什么是離岸公司
什么是海外離岸公司
近年來(lái)，世界上一些國(guó)家和地區(qū)如英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島、巴哈馬群島、百慕大群島等（多數(shù)為島國(guó)）紛紛以法律手段制訂并培育出一些特別寬松的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，允許國(guó)際人士在其領(lǐng)土上成立一種國(guó)際業(yè)務(wù)公司，這些區(qū)域一般稱為離岸管轄區(qū)或稱為離岸司法管轄區(qū)。而所謂離岸公司就是泛指在離岸管轄區(qū)內(nèi)成立的有限責(zé)任公司或國(guó)際商業(yè)公司。
“離岸”的含義是指投資人的公司注冊(cè)在離岸管轄區(qū)，但投資人不用親臨當(dāng)?shù)兀錁I(yè)務(wù)運(yùn)作可在世界各地的任何地方直接開(kāi)展。例如在巴哈馬群島注冊(cè)一家貿(mào)易公司，但其貿(mào)易業(yè)務(wù)的往來(lái)可以是在歐洲與美洲之間進(jìn)行的。
著名的離岸管轄區(qū)有許多是前英屬殖民地，如開(kāi)曼群島，英屬維爾京群島等，因此這些地區(qū)在很大基礎(chǔ)上保留了英國(guó)的法律體系和司法制度。離岸公司與一般有限公司相比，主要區(qū)別在稅收上。與通常使用的按營(yíng)業(yè)額或利潤(rùn)征收稅款的做法不同，離岸管轄區(qū)政府只向離岸公司征收年度管理費(fèi)，除此之外，不再征收任何稅款。除了有稅務(wù)優(yōu)惠之外，幾乎所有的離岸管轄區(qū)均明文規(guī)定：公司的股東資料，股權(quán)比例，收益狀況等，
享有保密權(quán)利，如股東不愿意，可以不對(duì)外披露。另一優(yōu)點(diǎn)是幾乎所有的國(guó)際大銀行都承認(rèn)這類公司，如美國(guó)的大通銀行、香港的匯豐銀行、新加坡發(fā)展銀行、法國(guó)的東方匯理銀行等。“離岸”公司可以在銀行開(kāi)設(shè)賬號(hào)，在財(cái)務(wù)運(yùn)作上極其方便。
一般這類“離岸”地區(qū)和國(guó)家與世界發(fā)達(dá)國(guó)家都有良好的貿(mào)易關(guān)系。因此，海外離岸公司是許多大型跨國(guó)公司和擁有高額資產(chǎn)的個(gè)人經(jīng)常使用的金融工具。希望在國(guó)外上市的公司有許多是通過(guò)成立海外離岸公司實(shí)現(xiàn)其目的的。
一般來(lái)說(shuō)，離岸公司或境外公司具有以下的特點(diǎn)：
1、完全秘密，不記名，一般無(wú)需申報(bào)年報(bào)
2、在注冊(cè)地境外之商業(yè)活動(dòng)，一般無(wú)需繳交當(dāng)?shù)刂惪?br>
3、允許一人董事，股東
4、無(wú)限制董事，股東之國(guó)藉及居地
5、可選擇不記名股票 （以持有人名義bearer certificate）
6、可在其它國(guó)家開(kāi)設(shè)銀行戶口
7、不必每年遞交公司帳目
著名離岸公司注冊(cè)地
1、香港（Hong Kong）- 香港私人有限公司（Hong Kong limited company）
★★★★★
2、美國(guó) （USA, Nevada） - 美國(guó)有限責(zé)任公司（Nevada LLC）★★★★★
3、美國(guó)特拉華州( 又名：德拉瓦 Delaware) - （德拉瓦 USA Delaware）★★★★★
4、英國(guó)（UK）- 英國(guó)私人有限公司（UK offshore company）★★★★★
5、開(kāi)曼群島（Cayman Island）- 開(kāi)曼群島離岸公司（Caymen Islands offshore
company）★★★★★
6、英屬維爾京群島（British Virgin Islands） - BVI公司（BVI offshore
company）★★★★☆
7、塞舌爾（Seychelles）- 塞舌爾離公司（Seychelles offshore company）★★★★☆
8、薩摩亞 （Samoa）- 薩摩亞公司（Samoa offshore company）★★★★☆
9、巴拿馬（Panama）- 巴拿馬公司（Panama offshore company）★★★☆☆
10、巴哈馬（Bahamas） - 巴哈馬公司（Bahamas offshore company）★★★☆☆
11、百慕大（百慕達(dá)，Bermuda Island） - 百慕大公司★★★☆☆
12、汶萊（汶萊,Negeri Brunei Darussalam） - 汶萊公司（Brunei Company
Registration）★★★☆☆
離岸公司這種形式已經(jīng)存在了幾十年，世界各國(guó)政府都承認(rèn)并允許離岸公司在本國(guó)開(kāi)展業(yè)務(wù)或投資，世界各大銀行也都承認(rèn)此種公司，為其設(shè)立銀行帳號(hào)，并為其財(cái)務(wù)運(yùn)作提供方便。離岸公司只能在注冊(cè)地以外開(kāi)展業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)，不能在注冊(cè)地開(kāi)展業(yè)務(wù)。注冊(cè)地政府每年只向這種公司征收少量的年費(fèi)，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)狀況如何，注冊(cè)地政府都不過(guò)問(wèn)，也不征稅。同時(shí)，公司注冊(cè)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等相關(guān)資料完全保密，不作公開(kāi)查閱。現(xiàn)以英屬維爾京群島（BVI）為例，看看海外離岸公司的優(yōu)勢(shì)。
成立BVI公司具有以下幾方面的優(yōu)勢(shì)：
1、低稅率，島嶼國(guó)際有限公司所受的稅務(wù)管制非常少。
2、在外經(jīng)營(yíng)所得利潤(rùn)無(wú)須交所得稅，以三角貿(mào)易形式可以達(dá)到合理避稅的目的。
3、不需審計(jì)報(bào)告，只需保留資料反映經(jīng)濟(jì)狀況即可。
4、島嶼是政治、經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易環(huán)境非常穩(wěn)定的地方。
5、政府保護(hù)股東利益，不需要公布受益人身份。當(dāng)?shù)卣疄榱斯膭?lì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，吸引外資，一個(gè)人可完全擁有一家有限公司。
6、不需要交年報(bào)給公司注冊(cè)處。
7、沒(méi)有商業(yè)登記費(fèi)，只需要交島嶼的年費(fèi)。由于海外離岸公司具有許多的優(yōu)勢(shì)，因而吸引了眾多的中國(guó)公司和個(gè)人去海外注冊(cè)離岸公司。
海外離岸公司的稅收優(yōu)勢(shì)
在國(guó)際稅收中，一般把在原居住地以外注冊(cè)成立的公司統(tǒng)稱為海外離岸公司。由于國(guó)際避稅地在稅收、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、外匯管制等方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，往往成為海外公司首選的設(shè)置地點(diǎn)。
現(xiàn)以一個(gè)中國(guó)居民公司（簡(jiǎn)稱中國(guó)公司）在英屬維爾京群島（BVI）設(shè)立離岸公司為例，來(lái)分析其可能獲得的稅收優(yōu)勢(shì)。英屬維爾京群島屬一般的國(guó)際避稅地，其對(duì)境外所得和財(cái)產(chǎn)等都要征稅，但稅負(fù)較輕，對(duì)外國(guó)經(jīng)營(yíng)者也給予較多的稅收優(yōu)惠。這樣，一個(gè)中國(guó)公司在該地區(qū)注冊(cè)成立相關(guān)的公司，便可以通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方式，把一部分應(yīng)稅利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到該公司，以達(dá)到避稅的目的。
中國(guó)公司在該地區(qū)注冊(cè)成立的公司可以是多種多樣的，但較常見(jiàn)的有下列三種：
1、開(kāi)辦各種文件公司，虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。例如，中國(guó)公司在BVI開(kāi)設(shè)貿(mào)易子公司，然后把產(chǎn)品以較低價(jià)格銷售給該子公司，再由子公司把產(chǎn)品以正常價(jià)格轉(zhuǎn)售給另一國(guó)買主，而實(shí)際上，貨物則從中國(guó)公司直接運(yùn)往買主。或者相反，當(dāng)中國(guó)公司需要從另一國(guó)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，也可先由子公司按正常的價(jià)格從另一國(guó)購(gòu)進(jìn)，并以較高的價(jià)格銷售給中國(guó)公司，而貨物則從賣主直接運(yùn)往中國(guó)公司。在這里，子公司進(jìn)行的只是一種純屬虛構(gòu)的業(yè)務(wù)，但通過(guò)這種方式，一來(lái)二往，卻把原屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得轉(zhuǎn)移到避稅地，達(dá)到了避稅的目的。
2、虛構(gòu)專利特有公司。例如，中國(guó)公司準(zhǔn)備向F國(guó)某公司轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專有技術(shù)，規(guī)定每年F國(guó)公司向中國(guó)公司支付特許權(quán)使用費(fèi)100萬(wàn)美元。已知F國(guó)預(yù)提所得稅稅率20%，則按正常情況，中國(guó)公司每年實(shí)際取得的稅后收入80萬(wàn)美元。但如果中國(guó)公司在BVI設(shè)立一個(gè)專利特有公司，假設(shè)該公司所在國(guó)與F國(guó)簽有稅收協(xié)議，規(guī)定彼此適用的預(yù)提所得稅稅率為5%，則中國(guó)公司可把有關(guān)的專利權(quán)轉(zhuǎn)由該公司經(jīng)營(yíng)。這樣，中國(guó)公司每年可獲得稅后收入95萬(wàn)美元，使中國(guó)公司節(jié)省預(yù)提所得稅15萬(wàn)美元。另外，根據(jù)一般國(guó)際慣例，總機(jī)構(gòu)與駐外常設(shè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)的支出均不能在稅前列支，以防止彼此之間通過(guò)這些費(fèi)用轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)避稅目的。但如果中國(guó)公司通過(guò)專利特有公司，把有關(guān)的專利權(quán)向其駐外常設(shè)機(jī)構(gòu)提供，便能繞開(kāi)國(guó)際慣例或各國(guó)稅法的約束，駐外常設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)也得以在稅前列支，使利益集團(tuán)的總體稅負(fù)下降。
3、虛設(shè)金融機(jī)構(gòu)避稅。由于在避稅地開(kāi)設(shè)的金融機(jī)構(gòu)一般不受當(dāng)?shù)卣苤疲虼耍诒芏惖卦O(shè)立金融機(jī)構(gòu)，通過(guò)這些金融機(jī)構(gòu)或信托投資方式，能幫助高稅地應(yīng)稅收入流入避稅地。例如，中國(guó)公司可以在BVI設(shè)立一家信托公司，把一部分機(jī)器設(shè)備、有價(jià)證券等信托給這家公司，又通過(guò)契約或合同使受托人按本公司的旨意行事。這樣，所得與財(cái)產(chǎn)同所有人分離，信托財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)所得、利潤(rùn)收入便掛在該信托機(jī)構(gòu)名下，并在其所在地按較低的稅率納稅。
吸引企業(yè)設(shè)立海外公司，除了實(shí)現(xiàn)避稅目的外，還可以有其他的原因，如繞開(kāi)外匯管制，抽走資本，截留利潤(rùn)等，這對(duì)涉外企業(yè)而言，可能吸引力更大。例如，某一中外合資企業(yè)在香港注冊(cè)一子公司，并由外方投資者管理，主要負(fù)責(zé)企業(yè)原材料購(gòu)進(jìn)和產(chǎn)品外銷業(yè)務(wù)。由于中方投資者難以控制子公司的業(yè)務(wù)，這樣，外方投資者便可采用高進(jìn)低出等方式，輕而易舉地把一部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至子公司。雖然子公司取得的收入要依香港稅法繳納所得稅，但轉(zhuǎn)移出去的稅后利潤(rùn)一般歸外方投資者所有。這樣，外方投資者不僅截留了合資企業(yè)的利潤(rùn)，而且還變相地抽走了部分注冊(cè)資本，獲得較大的稅后利益。企業(yè)設(shè)立海外離岸公司的這種動(dòng)機(jī)，已越來(lái)越受到各國(guó)政府的關(guān)注。
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